Финансово-правовая безопасность для защиты себя, своих личных и бизнес-активов в условиях внешних и внутренних вызовов

Налогообложение в разных странах

Для налоговых резидентов своей страны государства устанавливают одни правила налогообложения, а для нерезидентов – иные. Вот почему в первую очередь нужно разобраться, налоговым резидентом какой страны вы являетесь. После этого вы будете понимать, как будут облагаться налогами ваши доходы в той или иной стране.

1. Понятие налогового резидентства.

Налоговое резидентство не связано напрямую с гражданством или ВНЖ. Базовый универсальный принцип при определении налогового резидентства – количество дней в календарном году, которые человек провел на территории страны. Обычно для получения статуса налогового резидента нужно провести в стране более 183 дней.

Есть и исключения. К примеру, в Великобритании достаточно провести всего 90 дней, чтобы стать ее налоговым резидентом. Столь короткий срок – это плюс, когда хочется быстрее получить налоговое резидентство, но одновременно и минус, потому что налоговые обязательства могут возникнуть неожиданно для человека.

Так было с одним из наших клиентов. Он время от времени приезжал в Англию, чтобы провести время с сыном, который там учился. Никаких других дел (например, по бизнесу) у него в этой стране не было. За год наш клиент провел в этих поездках более 90 дней и, сам того не подозревая, стал налоговым резидентом Великобритании.

Выяснилось это, только когда он получил налоговую претензию за то, что не оплатил налоги в казну Великобритании с дохода и дивидендов, полученных в России, и активов в других странах. Иными словами, он должен был оплатить налог с так называемого мирового дохода, ведь никаких бизнесов и активов в самой Великобритании у него не было. Пришлось сдавать декларацию и за этот год платить налог еще и в Великобритании.

Более громкая история связана с налоговой претензией со стороны США к владельцу банка «Тинькофф», неисполнение которой могло повлечь за собой тюремный срок. Возникла эта претензия потому, что Олег Тиньков попросту не знал, что США считает его своим налоговым резидентом.

Чтобы подобных ситуаций не возникало, нужно понимать, налоговым резидентом каких стран вы являетесь. Тем более что иногда с определением резидентства бывают сложности, например, если человек постоянно колесит по миру – месяц проводит тут, месяц там. В таких случаях учитывается не только время, проведенное в стране, но и другие факторы (например, фактические центры жизненных интересов). А сам путешественник порой вынужден доказывать, что он не является налоговым резидентом той или иной страны. Бывает это, правда, нечасто.

2. Как связано налоговое резидентство с гражданством и ВНЖ.

Как было сказано выше, налоговое резидентство напрямую не связано ни с гражданством, ни с ВНЖ. При этом большинство стран охотнее продлевают ВНЖ, если человек находится на их территории бо́льшую часть года. А если человек за год проводит в стране 183 дня и более, он автоматически становится ее налоговым резидентом.

Также многие страны по умолчанию считают своим налоговым резидентом человека, имеющего их гражданство (паспорт), пока человек не докажет обратное. Так, гражданин РФ автоматически считается налоговым резидентом РФ, пока не принесет документ (справку) о том, что он таковым не является (то есть, несмотря на наличие паспорта гражданина РФ, он провел более 183 дней в другой стране в текущем налоговом периоде – с 1 января по 31 декабря). Такую справку в РФ выдает уполномоченный налоговый орган после того, как гражданин предоставит туда загранпаспорт со штампами, где видны въезды и выезды.

3. Налоговые ставки и двойное налогообложение.

Обычно для резидентов страны налоговая ставка существенно ниже, чем для нерезидентов, которые получают доход на территории этой страны. К примеру, в России базовая ставка налога на доходы физических лиц – 13%, а для нерезидентов – 30%. В Армении базовая ставка для резидентов – 5%, а для нерезидентов – 20%. Это означает, что, начиная бизнес на территории иностранного государства, выгоднее быть ее резидентом, чем не быть им.

Одновременно с этим между многими странами заключены соглашения об избежании двойного налогообложения. Поэтому если вы уже заплатили налог в одной стране, то, возможно, подобное соглашение даст возможность зачесть платеж в другой стране и таким образом не платить налог дважды. Говорю «возможно», так как каждое соглашение содержит свои условия.

У России соглашения об избежании двойного налогообложения заключены с большинством развитых стран. К примеру, в истории с нашим клиентом, который получил налоговую претензию от органов Великобритании, мы поднимали соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и Великобританией, вели переписку с налоговыми органами двух стран для того, чтобы зачесть налоги, оплаченные в РФ за данный период, в Великобритании. Вопрос после долгих разбирательств был урегулирован.

Относительно доходов от бизнеса та же логика. Помимо того, что вы платите налоги в стране, в которой ведете этот бизнес, страна, налоговым резидентом которой вы являетесь, захочет обложить налогом ваши дивиденды с иностранного бизнеса.

В российском законодательстве, к примеру, есть понятие «контролируемые иностранные компании». Суть его в том, что, если у вас есть доли, акции в зарубежных юрлицах, вы обязаны уведомить об этом российские органы власти и заплатить НДФЛ с распределенных и нераспределенных дивидендов в этих компаниях по итогам отчетного налогового периода. Если не уведомить об участии в компании, то придется заплатить штраф в размере 500 тыс. руб. Если не подать ежегодный отчет по КИК, штраф также составит 500 тыс. руб. Если не представить документы по требованию налогового органа под освобождение прибыли КИК от налогообложения или документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) КИК, тогда штраф составит 1 млн руб. Если не оплатить налог по КИК, то будут начислены пени и штраф по этому налогу.

По такому принципу налоговые органы действуют во многих странах. К примеру, если у вас есть ВНЖ в Австрии, налоговые органы этой страны захотят обложить налогом ваши дивиденды, полученные от бизнеса.

Есть много нюансов, когда налог КИК возникает, а когда нет. Главное, помнить, что такое в принципе существует, поэтому при регистрации иностранной компании нужно обязательно изучить этот вопрос.